BREXIT - Remboursement de la TVA en faveur des assujettis qui ne sont pas établis dans l’Etat membre de remboursement

Hand drawing a red line between the UK and the rest of EU, Brexit concept.

Remboursement de la TVA en faveur des assujettis qui ne sont pas établis dans l’Etat membre de remboursement - Avis aux assujettis concernés – Informations relatives aux conséquences du retrait du Royaume-Uni de l’Union Européenne

La période de transition convenue entre l’Union Européenne et le Royaume-Uni sur base de l’accord de retrait du Royaume-Uni de Grande-Bretagne et d’Irlande du Nord de l’Union-Européenne prendra fin le 31 décembre 2020. La législation de l’Union en matière de TVA ne s’appliquera donc plus au Royaume-Uni à partir du 1er janvier 2021, sauf en ce qui concerne les biens à destination et en provenance de l'Irlande du Nord, et ce conformément au protocole sur l'Irlande/l'Irlande du Nord, qui fait partie intégrante de l’accord de retrait.

Cette situation entraîne les conséquences suivantes :

  •  A partir du 1er janvier 2021, des numéros d’identification TVA distincts comportant le préfixe « XI » seront introduits en Irlande du Nord pour opérer une distinction entre, d’une part, les assujettis et les personnes morales non assujetties, dont les opérations portant sur des biens ayant lieu en Irlande du Nord sont soumises à des dispositions du droit de l’Union en matière de TVA et, d’autre part, les personnes effectuant d’autres opérations pour lesquelles elles sont identifiées aux fins de la TVA au Royaume-Uni.
  • Pour les périodes à partir du 1er janvier 2021, les dispositions de la Directive 2008/9/CE en matière de remboursement TVA continueront à s’appliquer dans les relations entre l'Irlande du Nord et les États membres en ce qui concerne la TVA payée sur les acquisitions de biens. Les demandes de remboursement de la TVA payée en Irlande du Nord sont à soumettre via le portail électronique de l’administration fiscale nationale, qui les transmettra aux autorités compétentes nord-irlandaises. Ces demandes doivent indiquer pour les assujettis établis en Irlande du Nord le numéro d’identification TVA comportant le préfixe « XI ».
  • Pour les périodes à partir du 1er janvier 2021, la treizième Directive du Conseil du 17 novembre 1986 (86/560/CEE) en matière de remboursement TVA s’appliquera dans les relations entre le Royaume-Uni (à l’exclusion de l’Irlande du Nord, en ce qui concerne les biens) et les Etats membres.

Afin de garantir un retrait ordonné du Royaume-Uni de l’Union Européenne et de permettre aux assujettis de régulariser leur situation vis-à-vis du Royaume-Uni, l’accord de retrait prévoit que la directive 2006/112/CE continue de s'appliquer pendant cinq ans après la fin de la période de transition pour ce qui est des droits et obligations de l'assujetti en ce qui concerne les opérations comportant un élément transfrontière entre le Royaume-Uni et un État membre qui ont eu lieu avant la fin de la période de transition. Il s’ensuit que pour ces opérations, les demandeurs doivent encore utiliser le portail électronique de leur Etat membre d’établissement pour la soumission de leurs demandes de remboursement TVA. Ces demandes sont à introduire pour le 31 mars 2021 au plus tard.

Refund of VAT to taxable persons not established in the Member State of refund - Notice to the taxable persons concerned - Information on the consequences of the withdrawal of the United Kingdom from the European Union

The transition period agreed between the European Union and the United Kingdom on the basis of the agreement on the withdrawal of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland from the European Union will end on 31 December 2020. The VAT legislation of the Union will therefore no longer apply to the United Kingdom from 1 January 2021, except for goods to and from Northern Ireland, in accordance with the Protocol on Ireland/Northern Ireland, which forms an integral part of the withdrawal agreement.

This has the following consequences :

  •  From 1 January 2021, separate VAT identification numbers with the prefix "XI" will be introduced in Northern Ireland to distinguish between, on the one hand, taxable persons and non-taxable legal persons, whose transactions involving goods taking place in Northern Ireland are subject to EU VAT law and, on the other hand, persons carrying out other transactions for which they are identified for VAT purposes in the United Kingdom.
  •  For periods from 1 January 2021 onwards, the provisions of Directive 2008/9/EC on VAT refunds will continue to apply in relations between Northern Ireland and the Member States in respect of VAT paid on the acquisition of goods. Applications for refunds of VAT paid in Northern Ireland are to be submitted via the electronic portal of the national tax administration, which will forward them to the competent authorities in Northern Ireland. These applications must indicate for taxable persons established in Northern Ireland the VAT identification number with the prefix "XI".
  • For periods from 1 January 2021, the 13th Council Directive of 17 November 1986 (86/560/EEC) on VAT refunds will apply in relations between the United Kingdom (excluding Northern Ireland, as far as goods are concerned) and the Member States.

In order to ensure an orderly withdrawal of the United Kingdom from the European Union and to enable taxable persons to regularise their situation vis-à-vis the United Kingdom, the withdrawal agreement provides that Directive 2006/112/EC will continue to apply for five years after the end of the transitional period as regards the rights and obligations of the taxable person in respect of transactions with a cross-border element between the United Kingdom and a Member State which took place before the end of the transitional period. It follows that for these transactions, applicants must still use the electronic portal of their Member State of establishment for the submission of their VAT refund applications. These applications must be submitted by 31 March 2021 at the latest.

Erstattung der Mehrwertsteuer an nicht im Mitgliedstaat der Erstattung ansässige Steuerpflichtige - Mitteilung an die betroffenen Steuerpflichtigen - Information über die Folgen des Austritts des Vereinigten Königreichs aus der Europäischen Union

Die Übergangszeit, die zwischen der Europäischen Union und dem Vereinigten Königreich auf der Grundlage des Abkommens über den Austritt des Vereinigten Königreichs Großbritannien und Nordirland aus der Europäischen Union vereinbart wurde, endet am 31. Dezember 2020. Die MwSt-Rechtsvorschriften der Union gelten daher ab dem 1. Januar 2021 nicht mehr für das Vereinigte Königreich, mit Ausnahme von Waren von und nach Nordirland, gemäß dem Protokoll über Irland/Nordirland, das einen integralen Bestandteil des Rücktrittsabkommens bildet.

Dies hat folgende Konsequenzen :

  • Ab dem 1. Januar 2021 werden in Nordirland getrennte MwSt-Identifikationsnummern mit dem Präfix "XI" eingeführt, um zwischen Steuerpflichtigen und nichtsteuerpflichtigen juristischen Personen, deren in Nordirland stattfindende Umsätze mit Waren den Bestimmungen des Unionsrechts über die Mehrwertsteuer unterliegen, einerseits und Personen, die andere Umsätze tätigen, für die sie für Mehrwertsteuerzwecke im Vereinigten Königreich identifiziert sind, andererseits zu unterscheiden.
  • Für Zeiträume ab dem 1. Januar 2021 gelten in den Beziehungen zwischen Nordirland und den Mitgliedstaaten weiterhin die Bestimmungen der Richtlinie 2008/9/EG über MwSt-Erstattungen in Bezug auf die beim Erwerb von Gütern entrichtete Mehrwertsteuer. Anträge auf Rückerstattung der in Nordirland gezahlten Mehrwertsteuer sind über das elektronische Portal der nationalen Steuerverwaltung einzureichen, die sie an die zuständigen Behörden in Nordirland weiterleitet. Diese Anträge müssen für in Nordirland ansässige Steuerpflichtige die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer mit dem Präfix "XI" angeben.
  • Für Zeiträume ab dem 1. Januar 2021 gilt die Dreizehnte Richtlinie des Rates vom 17. November 1986 (86/560/EWG) über die Rückerstattung der Mehrwertsteuer in den Beziehungen zwischen dem Vereinigten Königreich (mit Ausnahme Nordirland, soweit es sich um Waren handelt) und den Mitgliedstaaten.

Um einen geordneten Austritt des Vereinigten Königreichs aus der Europäischen Union zu gewährleisten und den Steuerpflichtigen die Möglichkeit zu geben, ihre Situation gegenüber dem Vereinigten Königreich zu regularisieren, sieht das Austrittsabkommen vor, dass die Richtlinie 2006/112/EG in Bezug auf die Rechte und Pflichten des Steuerpflichtigen bei Umsätzen mit grenzüberschreitendem Bezug zwischen dem Vereinigten Königreich und einem Mitgliedstaat, die vor dem Ende der Übergangszeit getätigt wurden, noch fünf Jahre nach Ablauf der Übergangszeit weiter gilt. Daraus folgt, dass die Antragsteller für diese Transaktionen nach wie vor das elektronische Portal ihres Niederlassungsmitgliedstaates für die Einreichung ihrer Anträge auf MwSt-Erstattung nutzen müssen. Diese Anträge müssen bis spätestens 31. März 2021 eingereicht werden.

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