Brexit - VIES - Système d’échange d’informations sur la TVA - Avis aux assujettis concernés – Information relative aux conséquences du retrait du Royaume-Uni de l’Union Européenne
La période de transition convenue entre l’Union Européenne et le Royaume-Uni sur base de l’accord de retrait du Royaume-Uni de Grande-Bretagne et d’Irlande du Nord de l’Union-Européenne prendra fin le 31 décembre 2020. La législation de l’Union en matière de TVA ne s’appliquera donc plus au Royaume-Uni à partir du 1er janvier 2021, sauf en ce qui concerne les biens à destination et en provenance de l'Irlande du Nord, et ce conformément au protocole sur l'Irlande/l'Irlande du Nord, qui fait partie intégrante de l’accord de retrait.
Cette situation entraîne les conséquences suivantes :
- A partir du 1er janvier 2021, des numéros d’identification TVA distincts comportant le préfixe « XI » seront introduits en Irlande du Nord pour opérer une distinction entre, d’une part, les assujettis et les personnes morales non assujetties dont les opérations portant sur des biens ayant lieu en Irlande du Nord sont soumises à des dispositions du droit de l’Union en matière de TVA et, d’autre part, les personnes effectuant d’autres opérations pour lesquelles elles sont identifiées aux fins de la TVA au Royaume-Uni.
- Les règles communautaires en matière de dépôt des états récapitulatifs relatifs aux biens continueront à s’appliquer dans les relations entre l'Irlande du Nord et les États membres. Pour les périodes à partir du 1er janvier 2021, les livraisons intracommunautaires de biens en Irlande du Nord devront être déclarées sous le numéro d’identification comportant le préfixe « XI ».
- Des numéros d’identification TVA comportant le préfixe « GB » du Royaume-Uni ne pourront plus être déclarés dans les états récapitulatifs pour les périodes à partir du 1er janvier 2021.
- La validation des numéros d’identification TVA comportant le préfixe « GB » du Royaume-Uni via le système VIES-on-the-Web de la Commission Européenne ne sera plus possible à partir du 1er janvier 2021.
- La validation des numéros d’identification TVA comportant le préfixe « XI » de l’Irlande du Nord via le système VIES-on-the-Web de la Commission Européenne sera possible à partir du 1er janvier 2021.
Afin de garantir un retrait ordonné du Royaume-Uni de l’Union Européenne et de permettre aux assujettis de régulariser leur situation vis-à-vis du Royaume-Uni, l’accord de retrait prévoit que la directive 2006/112/CE continuera de s’appliquer jusqu’à cinq ans après la fin de la période de transition en ce qui concerne les droits et obligations de la personne imposable en ce qui concerne les transactions avec un élément transfrontalier entre le Royaume-Uni et un État membre qui ont eu lieu avant la fin de la période de transition. Les états récapitulatifs relatifs à des opérations intracommunautaires pour des périodes avant la fin de la période de transition et impliquant des assujettis du Royaume-Uni pourront donc être déposés aux conditions de cette directive après 1er janvier 2021.
VIES - VAT Information Exchange System - Notice to taxable persons concerned - Information on the consequences of the withdrawal of the United Kingdom from the European Union
The transition period agreed between the European Union and the United Kingdom on the basis of the agreement on the withdrawal of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland from the European Union will end on 31 December 2020. The VAT legislation of the Union will therefore no longer apply to the United Kingdom from 1 January 2021, except for goods to and from Northern Ireland, in accordance with the Protocol on Ireland/Northern Ireland, which forms an integral part of the withdrawal agreement.
This has the following consequences:
- From 1 January 2021, separate VAT identification numbers with the prefix "XI" will be introduced in Northern Ireland to distinguish between taxable and non-taxable legal persons whose transactions involving goods in Northern Ireland are subject to EU VAT law and those carrying out other transactions for which they are identified for VAT purposes in the UK.
- The EU rules on the submission of recapitulative statements in respect of goods will continue to apply in relations between Northern Ireland and the Member States. For periods from 1 January 2021 onwards, intra-Community supplies of goods in Northern Ireland will have to be declared under the identification number with the prefix "XI".
- VAT identification numbers with the prefix "GB" for the United Kingdom may no longer be declared in recapitulative statements for periods from 1 January 2021 onwards.
- Validation of VAT identification numbers with the prefix "GB" for the United Kingdom via the European Commission's VIES-on-the-Web system will no longer be possible from 1 January 2021.
- Validation of VAT identification numbers with the prefix "XI" for Northern Ireland via the European Commission's VIES-on-the-Web system will be possible from 1 January 2021.
In order to ensure an orderly withdrawal of the United Kingdom from the European Union and to enable taxable persons to regularise their situation vis-à-vis the United Kingdom, the withdrawal agreement provides that Directive 2006/112/EC will continue to apply until five years after the end of the transitional period as regards the rights and obligations of the taxable person in respect of transactions with a cross-border element between the United Kingdom and a Member State which took place before the end of the transitional period. Recapitulative statements relating to intra-Community transactions for periods before the end of the transitional period and involving UK taxable persons may therefore be filed under the conditions of this Directive after 1 January 2021.
VIES - Mehrwertsteuer-Informationsaustauschsystem - Mitteilung an betroffene Steuerpflichtige - Information über die Folgen des Austritts des Vereinigten Königreichs aus der Europäischen Union
Die Übergangszeit, die zwischen der Europäischen Union und dem Vereinigten Königreich auf der Grundlage des Abkommens über den Austritt des Vereinigten Königreichs Großbritannien und Nordirland aus der Europäischen Union vereinbart wurde, endet am 31. Dezember 2020. Die MwSt-Rechtsvorschriften der Union gelten daher ab dem 1. Januar 2021 nicht mehr für das Vereinigte Königreich, mit Ausnahme von Waren von und nach Nordirland, gemäß dem Protokoll über Irland/Nordirland, das einen integralen Bestandteil des Rücktrittsabkommens bildet.
Diese Situation hat die folgenden Konsequenzen:
- Ab dem 1. Januar 2021 werden in Nordirland getrennte Umsatzsteuer-Identifikationsnummern mit dem Präfix "XI" eingeführt, um zwischen steuerpflichtigen und nichtsteuerpflichtigen juristischen Personen zu unterscheiden, deren in Nordirland stattfindende Umsätze mit Waren dem EU-Mehrwertsteuerrecht unterliegen, einerseits, und Personen, die andere Umsätze durchführen, für die sie für Mehrwertsteuerzwecke im Vereinigten Königreich identifiziert sind, andererseits.
- In den Beziehungen zwischen Nordirland und den Mitgliedstaaten gelten weiterhin die Gemeinschaftsvorschriften über die Abgabe zusammenfassender Meldungen für Waren. Für Zeiträume ab dem 1. Januar 2021 müssen innergemeinschaftliche Warenlieferungen in Nordirland unter der Identifikationsnummer mit dem Präfix "XI" gemeldet werden.
- Umsatzsteuer-Identifikationsnummern mit dem Präfix "GB" für das Vereinigte Königreich dürfen in den Zusammenfassenden Meldungen für Zeiträume ab dem 1. Januar 2021 nicht mehr angegeben werden.
- Die Validierung von Umsatzsteuer-Identifikationsnummern mit dem Präfix "GB" für das Vereinigte Königreich über das VIES-on-the-Web-System der Europäischen Kommission wird ab dem 1. Januar 2021 nicht mehr möglich sein.
- Die Validierung von Umsatzsteuer-Identifikationsnummern mit dem Präfix "XI" für Nordirland über das VIES-on-the-Web-System der Europäischen Kommission wird ab dem 1. Januar 2021 möglich sein.
Um einen geordneten Austritt des Vereinigten Königreichs aus der Europäischen Union zu gewährleisten und den Steuerpflichtigen die Möglichkeit zu geben, ihre Situation gegenüber dem Vereinigten Königreich zu regularisieren, sieht das Austrittsabkommen vor, dass die Richtlinie 2006/112/EG bis fünf Jahre nach Ende der Übergangszeit weiterhin Anwendung findet, was die Rechte und Pflichten des Steuerpflichtigen in Bezug auf Umsätze mit grenzüberschreitendem Bezug zwischen dem Vereinigten Königreich und einem Mitgliedstaat betrifft, die vor dem Ende der Übergangszeit getätigt wurden. Zusammenfassende Meldungen, die sich auf innergemeinschaftliche Umsätze für Zeiträume vor dem Ende der Übergangszeit beziehen und an denen britische Steuerpflichtige beteiligt sind, können daher unter den Bedingungen dieser Richtlinie nach dem 1. Januar 2021 eingereicht werden.