Explications et FAQ concernant le nouveau régime de franchise des petites entreprises (SME)
Français
Modifications du régime de franchise à partir du 1er janvier 2025
Articles 57, 57bis, 57ter et 57quater de la loi modifiée du 12 février 1979 concernant la taxe sur la valeur ajoutée
À partir du 1er janvier 2025, le seuil national pour l’application du régime de franchise au Luxembourg est porté à 50 000 euros, avec une tolérance de dépassement de 10 %. Ainsi, une petite entreprise qui dépasse le seuil national au cours d’une année civile peut continuer à bénéficier de la franchise jusqu’à la fin de cette année, sous réserve que le seuil ne soit pas dépassé de plus de 10 % (soit un seuil toléré de 55 000 euros). Au cours de l’année civile suivante, l’entreprise ne pourra cependant plus bénéficier de la franchise.
L’application du régime de franchise au Luxembourg n’est plus limitée aux seules entreprises luxembourgeoises, mais est également accessible aux petites entreprises établies dans d’autres États membres de l’UE, pour autant qu’elles remplissent les conditions d’éligibilité. Pour bénéficier de la franchise au Luxembourg, ces entreprises doivent s'identifier au régime de franchise transfrontalier dans leur État membre d’établissement.
Les petites entreprises luxembourgeoises peuvent bénéficier de la franchise dans d’autres États membres de l’UE en s’identifiant au régime de franchise transfrontalier au Luxembourg. L’accès à ce régime est soumis à deux conditions : l’entreprise ne doit pas dépasser le seuil national de l’État membre où elle souhaite bénéficier de la franchise et son chiffre d’affaires total réalisé dans tous les États membres ne doit pas dépasser le seuil de 100 000 euros fixé au niveau de l'UE. Si ce seuil est dépassé, l’entreprise ne pourra plus bénéficier de la franchise dans un autre État membre pendant au moins une année civile. Elle peut toutefois continuer à bénéficier de la franchise au Luxembourg tant qu’elle y est éligible.
Les entreprises luxembourgeoises qui souhaitent s’inscrire au régime de franchise transfrontalier doivent en informer préalablement l'Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA (AED) via la plateforme MyGuichet.lu. Une fois inscrites au régime, elles n’auront pas besoin de s’identifier à la TVA ni de remettre des déclarations de TVA dans les autres États membres de l’UE pour les opérations qu’elles y effectuent sous la franchise. Elles devront toutefois déclarer trimestriellement à l'AED, via la plateforme MyGuichet.lu, le chiffre d'affaires qu'elles réalisent dans chaque État membre de l'UE.
Deutsch
Änderungen der Sonderregelung für Kleinunternehmen ab dem 1. Januar 2025
Artikel 57, 57bis, 57ter und 57quater des geänderten Mehrwertsteuergesetzes vom 12. Februar 1979
Ab dem 1. Januar 2025 wird der nationale Schwellenwert für die Anwendung der Sonderregelung für Kleinunternehmen in Luxemburg auf 50 000 EUR angehoben, mit einer Toleranz von 10 %. Ein Kleinunternehmen, das den nationalen Schwellenwert in einem Kalenderjahr überschreitet, kann die Befreiung bis zum Ende dieses Jahres weiterhin in Anspruch nehmen, solange der Schwellenwert nicht um mehr als 10 % überschritten wird (d. h. bis zu einem Schwellenwert von 55 000 EUR). Im darauffolgenden Kalenderjahr verliert das Unternehmen jedoch den Anspruch auf die Befreiung.
Die Anwendung der Sonderregelung für Kleinunternehmen in Luxemburg ist nicht mehr nur auf luxemburgische Unternehmen beschränkt, sondern auch für kleine Unternehmen aus anderen EU-Mitgliedstaaten zugänglich, sofern sie die Voraussetzungen erfüllen. Um die Befreiung in Luxemburg in Anspruch nehmen zu können, müssen diese Unternehmen sich im Mitgliedstaat ihrer Ansässigkeit für die grenzüberschreitende Sonderregelung für Kleinunternehmen registrieren lassen.
Luxemburgische Kleinunternehmen können die Befreiung in anderen EU-Mitgliedstaaten in Anspruch nehmen, indem sie sich für die grenzüberschreitende Sonderregelung für Kleinunternehmen in Luxemburg registrieren lassen. Der Zugang zu dieser Regelung ist an zwei Bedingungen geknüpft: das Unternehmen darf den nationalen Schwellenwert des Mitgliedstaats, in dem es die Befreiung in Anspruch nehmen möchte, nicht überschreiten und sein Gesamtumsatz in allen Mitgliedstaaten darf den auf EU-Ebene festgelegten Schwellenwert von 100 000 EUR nicht überschreiten. Wird dieser Schwellenwert überschritten, kann das Unternehmen für mindestens ein Kalenderjahr in keinem anderen Mitgliedstaat die Befreiung in Anspruch nehmen. Es kann jedoch weiterhin die Befreiung in Luxemburg in Anspruch nehmen, solange es dafür in Frage kommt.
Luxemburgische Unternehmen, die die grenzüberschreitende Sonderregelung für Kleinunternehmen in Anspruch nehmen möchten, müssen die Einregistrierungs-, Domänen und Mehrwertsteuerverwaltung (Administration de l'enregistrement, des domaines et de la TVA -AED) vorab über die Plattform MyGuichet.lu informieren. Nach der Registrierung sind die Unternehmen nicht mehr verpflichtet, sich in anderen EU-Mitgliedstaaten für Mehrwertsteuerzwecke zu registrieren oder dort Mehrwertsteuererklärungen für Umsätze, die im Rahmen der Befreiung getätigt wurden, einzureichen. Sie müssen jedoch vierteljährlich ihren Umsatz in jedem EU-Mitgliedstaat über die Plattform MyGuichet.lu an die AED melden.
English
Amendments to the SME special scheme from 1 January 2025
Articles 57, 57bis, 57ter and 57quater of the amended Law of 12 February 1979 on value added tax
From 1 January 2025, the national threshold for the application of the SME scheme in Luxembourg is raised to EUR 50 000, with a tolerance of 10 %. Thus, a small business that exceeds the national threshold during a calendar year can continue to benefit from the exemption until the end of that year, provided that the threshold is not exceeded by more than 10% (i.e. a tolerated threshold of EUR 55 000). However, in the following calendar year, the small business will not be eligible for the exemption.
The application of the SME scheme in Luxembourg is no longer limited to small Luxembourg businesses but is also available to small businesses established in other EU Member States, provided they meet the eligibility conditions. To benefit from the exemption in Luxembourg, these businesses must register for the cross-border SME scheme in their Member State of establishment.
Small Luxembourg businesses can benefit from the exemption in other EU Member States by registering for the cross-border SME scheme in Luxembourg. Access to this scheme is subject to two conditions: the small business must not exceed the national threshold in the Member State where it wishes to benefit from the exemption and its turnover in all Member States must not exceed the threshold of EUR 100 000 set at EU level. If this threshold is exceeded, the small business will no longer be able to benefit from the exemption in another Member State for at least one calendar year. However, it may continue to benefit from the exemption in Luxembourg for as long as it remains eligible.
Luxembourg businesses wishing to apply for the cross-border SME scheme must inform the Registration Duties, Estates and VAT Authority (Administration de l'enregistrement, des domaines et de la TVA - AED) in advance via the MyGuichet.lu platform. Once registered, these businesses will not need to register for VAT purposes and submit VAT returns in other EU Member States for the transactions carried out there under the exemption. However, they will be required to declare their turnover in each EU Member State on a quarterly basis to the AED via the MyGuichet.lu platform.